|
一般纳税人 一、认定条件：
1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。 二、税收管理的规定：
1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须算人货物的购进成本。 计算方法为销项减进项。抵扣期为180天。 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）购进与生产经营无关的固定资产； （二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 一般说来，增值税的应税项目为营业税的非应税项目，营业税的应税项目为增值税的非应税项目。也就是说一种经济行为要么征增值税，要么征营业税。增值税的应税项目包括：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务。营业税的应税项目包括：提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产、销售不动产。 （三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务； （四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 固定资产的修理支出可以抵扣进项税额。 三、税率与征收率：
1）一般纳税人：基本税率17％，13%（粮食、食用植物油；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；）0税率（纳税人出口货物） 四、国税申报程序 一般纳税人一定要在每月初（1号—3号），先抄税，然后再报税。不抄税是不能申报的，也不能开具发票。什么是抄税： 是指一般纳税人企业将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入到企业的金税卡中，然后打印出纸质报表，携带金税卡一起到国税局去，读入到他们的电脑系统中，以便国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。 一般纳税人每月1号---30日进行进项税额的认证 五、关于一般纳税人辅导期 企业在申请一般纳税人资格时，须经过不少于三个月的税务辅导期，现在也有没有辅导期的；主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不会向其发售专票。企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，预缴税款可在下期应纳税额中抵减。 辅导期内当月认证的专票只能在下个月参与抵扣，当月不能抵扣。 六、增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。 1、账务设置：小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税 —销项税“、“应交增值税—进项税”“应交税金—已交税金”、应交税金—未交增值税等明细科目 2、税务处理： 1．一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵税金留待下月抵扣。 销售货物时的会计分录： 借：银行存款（现金、应收账款） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 进货时的会计分录： 借：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（现金、应付账款） 结转时的会计分录： （1）本月进项大于销项时不用作账务处理 （2）本月销项大于进项时将其差额： 借：应交税金—转出未交增值税 贷：应交税金---未交增值税 （3）本月交上月税金时： 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 当月的应交税金＝当月的销项税额－当月的进项税额－上月留抵税额 | 
发表于 2012-5-21 19:30:46
