所得税实务题的几个问题

lorikung

[求助]所得税实务题的几个问题?   Post By：2009-7-1 21:56:00

新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：   1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。   2、2008年利润表反映的内容如下：   （1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元   （2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元   （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元   （4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；   （5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；   （6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。   3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。   4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。   5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；   ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算   ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配   要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。 1、2008年利润总额   ＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600   2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010   其中：免税收入＝10   一般项目 环保项目   3、2008年各项扣除   （1）成本 4500 500 合计5000   （2）销售税金及附加 200 50 合计250   （3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365   其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％据实扣除）   财务费用 200   管理费用 1200－35＝1165   业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51   期间费用分配率   ＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％   （4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722   公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72   （5）工资三项经费调整 9 1 合计10   其中： 教育经费调整＝25－15＝10   4、2008年应纳税所得额   ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）   ＝10000－9285－15－50＝608   5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％   ＝152－28.625   ＝123.375万元 有三个地方没有看懂: 1是投资收益中的40万元不要并入收入总额吗? 2是期间费用分配率是什么意思,哪里本分配? 3是最后2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％   ＝123.375万元中的〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％ 是什么意思 有前辈指点一下。

dachairen

我也遇到类似问题，由于水平有限，请高手给予指点。

liuqidyang

占楼等待高手，学习

taiqigood

第一条我也没明白。翻翻资料看看。

kafe88

1.权益法的40万元,由于系属未实现的收益,所以课税所得中,无须纳入.
2.期间费用分配率,目的是要计算出环境保护配合的相关费用,由于期间费用,大多是无法直接归属到环保项目的,故必须采用分摊的方式来计算.
3.〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％':是计算环保项目的损益部份,此部份是免紾入课税所得的.