外贸企业出口退税实务中的增值税问题

入门者

1、退税率为零
结转收入
  借：应收账款-美元
     贷：主营业务收入-出口收入-视同内销收入
FOB价格/（1+增值税率）
         应交税金-增值税-销项税额
FOB价格/（1+增值税率）×增值税率
结转成本：
  借：主营业务成本
      贷：库存商品

问题一、是否需要出口退税科批准？北京据说好像现在不用了。

如果需要审批这里面有个问题，这些视同内销需要出口退税科批准，有个时间差的问题

原来我处理的时候是先免，批复后再按视同内销处理

借：应收账款-美元

   贷：主营业务收入-出口收入结转成本：

借：主营业务成本-自营出口

   贷：库存商品

       应交税金-增值税-进项税额转出

收到批复后

借：主营业务成本-自营出口 红字冲减 （或以前年度损益）

  贷：主营业务收入-出口收入 红字冲减 （或以前年度损益）

      应交税金-增值税-销项税额 (批复金额)

      应交税金-增值税-进项税额转出 红字冲减 （批复金额）


2、退税率不为零
   结转收入
  借：应收账款-美元
     贷：主营业务收入-出口收入-退税产品收入
FOB价格
   结转成本：
      借：主营业务成本
        贷：库存商品        不含税金额
            应交税金-增值税-进项转出    库存商品×（增值税率-退税率）
   
  申报出口退税时

       借：应收出口退税
          贷：应交税金-增值税-出口退税      库存商品×退税率


问题二、所有用于出口的商品是否需要在进货时就将相应的进项转出？
   

3、视同内销情况处理
   此处的视同内销是指除退税率为零的情况外的，应退税的产品但资料不全等而导致应视同内销处理的。
   业务发生时参照前面退税产品处理，视同内销批复后


     借：其他应收款-出口退税

         贷：应交税金-增值税-出口退税    这与进项转出的和应等于批复的进项
             应交税金-增值税-进项转出
             应交税金-增值税-销项税额   （ 批复的销项）


问题三、上述的会计处理是否有问题？

问题四、对于每月的应交增值税的核算，已出口商品进项是否可以暂时抵扣（跟问题二有点类似）

请有关会计达人讨论，解答。

[ 本帖最后由 入门者 于 2010-3-9 22:18 编辑 ]