年终奖避税三大招数

lym416

年终奖高额税款“吃不消” 字串7 　　
        税务人员举了个例子，某企业高级管理人员月薪1万元，12月该企业给他发放年终奖金12万元。根据税法，“个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应—纳税款”。这样，这位高管全年应缴纳的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：[（10000—1200）X20％-375）x12=16620元；年终奖部分个人所得税：120000x45％-15375=38625元；共计16620+38625=55245元。
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　　南京地税鼓楼分局征收所工作人员介绍说，年终奖按照实际发放时间一次性扣除，大部分普通职工年终奖缴纳的个人所得税比平时多出两三百元，若做“避税筹划”反而可能多缴税。而企业中高层所缴个税有天壤之别，特别是那些平时只拿基本工资、年终领取绩效奖金的业务骨干和高管，最后一个月年终奖要缴的个税甚至是全年工资的三四倍，大多数人直呼“吃不消”，并强烈要求公司会计“想想办法”。

　　年终奖避税三大招数     
　　税务官员发现，南京企业年终奖避税主要有三种手段，由于税法没有明令禁止，因此也算不上违法。  

　　一种是将年终奖金分三次发放，作为后三个月的月奖金。  
　　通常来说，业绩考核的企业经过前三季度基本可以确定年终奖金额，企业高管的年终分红在11月份同样能够“大差不差”计算出来，因此大都将奖金分发在11月、12月和次年1月。同样以月薪1万元、年终奖12万元为例，分摊到后三个月就是每月发放奖金40000元，那么当月发放奖金所得应并入当月工资计征税款。其全年应负担的个人所得税为：[（10009-1200）x20％—375]x9+[（10000+40000-1200）x30％-33751x3=46260元，节省55245-46260=8985元；相当于这名高管一个月工资。

　　第二种常见手段是不发放年终奖金。
　　而是将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元（如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金），则其全年应负担的个人所得税为：[（20000-1200）x20％-375]X12=40620元，节省55245-40620：14625元。  

　　第三种手段往往和上述方式同时使用，就是发放有价证券、礼品、购物券等。 字串8
　　例如在一些股份制企业里，公司在年终会给表现出色的员工配发股份。参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20％的比例税率，即使缴税，也比十多万元年终奖适用的30％-45％的比例税率低很多。不过税务官员表示，单位发放的有价证券、礼品，最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税，否则在日后查账时一旦发现就要补缴税款并加以处罚。

[ 本帖最后由 lym416 于 2009-5-29 11:50 编辑 ]

xfhua

年终奖个人所得税计算方法：
        根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。
       第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算
       按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：
       应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
       例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。
     
       1、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25
       2、年终奖应纳税额为12000×10%-25= 1175（元）
  
       3、当月工资、薪金所得应纳税额为（2000-1.600）×5%=20（元）
       4、当月合计应纳税额为1175+20=1195（元）
       第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算
       如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：
       应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
　　例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：
　　应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400（元）
       2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0；
　　应纳税额为2400×5%=120（元）
       第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税
　　特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。
　　因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。
　　例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元。

   
       18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25
      应纳税额为18000×10%-25=1775（元）
     第四种计算方法是，发放季度奖的计算
     根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。   
     例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳个人所得税为705元。计算过程为：
     应纳税所得额为（5000+2000）-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375
     应纳税额为5400×20%-375=705元
     在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。
       第五方法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算     
       根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下：     
       (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；   
       (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A)；        
       (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；     
       (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B。        
        例五、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为：      
        第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；     
       10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25；      
       第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷（1-适用税率A)；      
       12000=（10825-25）÷（1-10%）      
       第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；      
        12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25；      
        第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。
       应纳税额=12000×10%-25=1175元　　      
       如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额2000元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。     
        特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。

mike_ghy

我还以为什么招数呢，做生意怕谁不知道啊，呵呵

wurde

又学到些知识了，谢谢楼主分享！

china168168168

可能我不是做财务的吧，不是很理解！

ycabn

化整为零是个好办法。

笨笨swm

楼主的年终奖计算方法有误,二楼的计算方法是正确的,但扣除标准应为2000元.

tiger003

不错啊。 好办法