国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

沧海一笑

国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告

国家税务总局公告[2011]46号

国家税务总局  2011-07-29

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下： 　　一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 　　（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。 　　（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 　　二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 　　前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 　　后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 　　全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 　　纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 　　四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。 　　特此公告。 　　附件： 　　1.税率表一 　　2.税率表二 二O一一年七月二十九日 　　附件1 税率表一 （工资、薪金所得适用） 级数　 全月应纳税所得额　 税率 （%）　 速算 扣除数　 含税级距　 不含税级距　 1　 不超过1500元的　 不超过1455元的　 3　 0　 2　 超过1500元至4500元的部分　 超过1455元至4155元的部分　 10　 105　 3　 超过4500元至9000元的部分　 超过4155元至7755元的部分　 20　 555　 4　 超过9000元至35000元的部分　 超过7755元至27255元的部分　 25　 1005　 5　 超过35000元至55000元的部分　 超过27255元至41255元的部分　 30　 2755　 6　 超过55000元至80000元的部分　 超过41255元至57505元的部分　 35　 5505　 7　 超过80000元的部分　 超过57505元的部分　 45　 13505　 　　注： 　　1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 　　2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 　　附件2 税率表二 （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数　 全年应纳税所得额　 税率 （%）　 速算 扣除数　 含税级距　 不含税级距　 1　 不超过15000元的　 不超过14250元的　 5　 0　 2　 超过15000元至30000元的部分　 超过14250元至27750元的部分　 10　 750　 3　 超过30000元至60000元的部分　 超过27750元至51750元的部分　 20　 3750　 4　 超过60000元至100000元的部分　 超过51750元至79750元的部分　 30　 9750　 5　 超过100000元的部分　 超过79750元的部分　 35　 14750　 　　注： 　　1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 　　2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。