如何做好应交税金科目核算

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一、应交税金核算的基本账户 　　各种应交税金核算的基本账户是"应交税金"。应交税金明细账户有：①"应交增值税"（设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏）；②"应交营业税"；③"应交城乡建设维护税"；④"应交房产税"；⑤"应交车船税"；⑥"应交土地使用税"；⑦"应交所得税"；⑧"应交资源税"；⑨"应交盐税"；⑩"应交消费税"等。 二、应交税金的账务处理 1．购建固定资产成本应交税金的账务处理 　　购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。 上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账： 　　　借：固定资产（在建工程） 　　　　贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户 2．计入成本费用的应交税金的账务处理 　　税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 　　1）计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账： 　　　　借：管理费用 　　　　　贷：应交税金――应交土地使用税 　　　　　　　　　　　――车船税 　　　　　　　　　　　―― 房产税 　　2）按期如数上交税金时： 　　　　借：应交税金――应交土地使用税 　　　　　　　　　　――应交车船税 　　　　　　　　　　――应交房产税 　　　　　贷：银行存款 3．印花税的账务处理 　　1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款： 　　　　借：管理费用 　　　　　贷：银行存款 　　2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用： 　　　　借：待摊费用 　　　　　贷：银行存款 　　在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用： 　　　　借：管理费用 　　　　　贷：待摊费用 ４．对外销售货物应交税金的账务处理 　　对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。 　　1）在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账： 　　　　借：银行存款（应收票据、应收账款等账户） 　　　　　贷：应缴税金――应交增值税（销项税额） 　　　　　　　产品（商品）销售收入 　　若发生销货退回时，则作相反账务处理。 　　2）销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账： 　　　　借：产品销售税金及附加 　　　　　贷：应交税金――应交消费税 　　实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账： 　　　　借：应交税金――应交消费税 　　　　　贷：银行存款 　　3）发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。 ５．企业销售不动产和无形资产时的账务处理 　　１）销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账： 　　　　借：固定资产清理（其他业务支出） 　　　　　贷：应交税金――应交营业税 　　２）实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账： 　　　　借：应交税金――应交营业税 　　　　　贷：银行存款 ６．代收应交税金的账务处理 　　代收应交税金的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账： 　　　　借：银行存款（其他应收款账户） 　　　　　贷：应交税金――应交盐税 　　　　　　　　　　　――应交烧油特别税 　　企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账： 　　　　借：应交税金――应交盐税 　　　　　　　　　　――应交烧油特别税 　　　　　贷：银行存款 ７．应交所得税的账务处理 　　企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理： 　　1）按预交所得税要求，计提应预交税额： 　　　　借：所得税 　　　　　贷：应交税金――应交所得税 　　2）预交所得税： 　　　　借：应交税金――应交所得税 　　　　　贷：银行存款 　　3）年终清算，若是补交所得税时： 　　　　借：应交税金――应交所得税 　　　　　贷：银行存款 　　同时： 　　　　借：所得税 　　　　　贷：应交税金――应交所得税 　　4）年终清算若是退回多交的所得税： 　　　　借：银行存款 　　　　　贷：应交税金――应交所得税 　　同时： 　　　　借：应交税金――应交所得税 　　　　　贷：所得税 　　企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时： 　　　　借：应付工资 　　　　　贷：应交税金――应交代扣个人所得税 　　代交税金： 　　　　借：应交税金――应交代扣个人所得税 　　　　　贷：银行存款 一、应交税金核算的基本账户 　　各种应交税金核算的基本账户是"应交税金"。应交税金明细账户有：①"应交增值税"（设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏）；②"应交营业税"；③"应交城乡建设维护税"；④"应交房产税"；⑤"应交车船税"；⑥"应交土地使用税"；⑦"应交所得税"；⑧"应交资源税"；⑨"应交盐税"；⑩"应交消费税"等。 二、应交税金的账务处理 1．购建固定资产成本应交税金的账务处理 　　购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。 上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账： 　　　借：固定资产（在建工程） 　　　　贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户 2．计入成本费用的应交税金的账务处理 　　税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 　　1）计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账： 　　　　借：管理费用 　　　　　贷：应交税金――应交土地使用税 　　　　　　　　　　　――车船税 　　　　　　　　　　　―― 房产税 　　2）按期如数上交税金时： 　　　　借：应交税金――应交土地使用税 　　　　　　　　　　――应交车船税 　　　　　　　　　　――应交房产税 　　　　　贷：银行存款 3．印花税的账务处理 　　1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款： 　　　　借：管理费用 　　　　　贷：银行存款 　　2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用： 　　　　借：待摊费用 　　　　　贷：银行存款 　　在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用： 　　　　借：管理费用 　　　　　贷：待摊费用 ４．对外销售货物应交税金的账务处理 　　对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。 　　1）在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账： 　　　　借：银行存款（应收票据、应收账款等账户） 　　　　　贷：应缴税金――应交增值税（销项税额） 　　　　　　　产品（商品）销售收入 　　若发生销货退回时，则作相反账务处理。 　　2）销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账： 　　　　借：产品销售税金及附加 　　　　　贷：应交税金――应交消费税 　　实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账： 　　　　借：应交税金――应交消费税 　　　　　贷：银行存款 　　3）发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。 ５．企业销售不动产和无形资产时的账务处理 　　１）销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账： 　　　　借：固定资产清理（其他业务支出） 　　　　　贷：应交税金――应交营业税 　　２）实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账： 　　　　借：应交税金――应交营业税 　　　　　贷：银行存款 ６．代收应交税金的账务处理 　　代收应交税金的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账： 　　　　借：银行存款（其他应收款账户） 　　　　　贷：应交税金――应交盐税 　　　　　　　　　　　――应交烧油特别税 　　企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账： 　　　　借：应交税金――应交盐税 　　　　　　　　　　――应交烧油特别税 　　　　　贷：银行存款 ７．应交所得税的账务处理 　　企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理： 　　1）按预交所得税要求，计提应预交税额： 　　　　借：所得税 　　　　　贷：应交税金――应交所得税 　　2）预交所得税： 　　　　借：应交税金――应交所得税 　　　　　贷：银行存款 　　3）年终清算，若是补交所得税时： 　　　　借：应交税金――应交所得税 　　　　　贷：银行存款 　　同时： 　　　　借：所得税 　　　　　贷：应交税金――应交所得税 　　4）年终清算若是退回多交的所得税： 　　　　借：银行存款 　　　　　贷：应交税金――应交所得税 　　同时： 　　　　借：应交税金――应交所得税 　　　　　贷：所得税 　　企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时： 　　　　借：应付工资 　　　　　贷：应交税金――应交代扣个人所得税 　　代交税金： 　　　　借：应交税金――应交代扣个人所得税 　　　　　贷：银行存款

mymcns

非常详细，学习了！！这个新开的板块还真不错

风在吹

学习了，业务涉及面非常全，向你致敬。在没看这篇之前，还是有好多拿不定主意的分录，看完了之后，收藏了，呵呵。

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风在吹

补充一个：


增值税三种特殊情况的会计处理

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     《增值税暂行条例》对销售额的一般规定为“纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。”《条例》及其《细则》和《增值税若干具体问题的规定》又规定了几种特殊情况销售额的确定。现对三种特殊情况销售额的增值税会计处理详述如下：
　　
　　一、《条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”，《细则》第十六条规定按下列顺序确定销售额：
　　
　　（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
　　
　　（二）按纳税人最近时期同类的平均销售价格确定；
　　
　　（三）按组成计税价格确定。
　　
　　例如：某鞋料公司×月份批发一批牛皮计１万平方尺，每平方尺１５元，总金额为１５万元，销项税额为２.５５万元，价格明显偏低，无正当理由，主管税务机关核定其销售额为２０万元，销项税额为３.４万元，其会计处理为：
　　
　　１、属于向购货方补收货款的：
　　借：应收账款——某企业 　　　　　　　５８５００
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　５００００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　８５００
　　
　　２、属于企业自赔的：
　　借：利润分配——未分配利润 　　　　　５８５００
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　５００００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　８５００
　　
　　３、属于账外经营转入的：
　　借：现金 　　　　　　　　　　　　　　５８５００
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　５００００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　８５００
　　
　　二、《增值税若干具体问题的规定》中规定?“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”而企业会计制度规定：工业企业发生销售折让和销售折扣，应作为产品销售收入的抵减项目处理。商品流通企业则单独设置“销售折扣与折让”会计科目核算，期末余额结转“本年利润”科目。因此，增值税会计处理时，必须把财务会计核算和缴纳增值税结合起来，现举例如下：

　　某企业对外销售一批产品（商品），不含税销售额为２万元，按合同规定２０天内付清货款给予１０％现金折扣。工业企业和商业企业分别作出如下增值税会计处理：
　　
　　（一）工业企业：
　　
　　１?销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的：
　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　２１０６０
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　１８０００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　 ３０６０
　　
　　２?销售额和折扣额不开在同一张发票上的：
　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　２３４００
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　２００００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　３４００
　　
　　（二）商业企业：
　　
　　１?销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的：　
　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　２１０６０
　　　　销售折扣与折让 　　　　　　　　　　　　２０００
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　２００００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　３０６０
　　
　　２?销售额和折扣额不开在同一张发票上：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 ２３４００
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　２００００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　３４００

　　三、《增值税若干具体问题的规定》中规定：“纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。”工业企业会计制度规定对因逾期未退出租出借包装物不再退还的押金，转作“其他业务收入”处理，对逾期未退包装物没收加收的押金，转作“营业外收入”处理。商品流通企业会计制度规定对逾期未退的包装物没收的押金应转作“营业外收入”处理。现分别就工业企业和商业企业增值税会计处理举例如下：
　　
　　某企业对逾期未退出租出借包装物不再退还的押金计３５１００元，对逾期未退包装物没收加收的押金５８５０元，适用增值税率１７％。

　　（一）工业企业：
　　
　　１?不予退还的出租出借包装物押金３５１００元：
　　借：其他应付款——存入保证金 　　　　　３５１００
　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　　３００００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　５１００
　　
　　２　不予退还的加收包装物押金５８５０元：
　　借：其他应付款——存入保证金 　　　　　　５８５０
　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　５０００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　８５０
　　
　　（二）商业企业：
　　借：其他应付款——存入保证金 　　　　　　４０９５０
　　　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　３５０００
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　５９５０
　　（完）

　　编辑注：对该部分内容，新会计制度的规定是：
　　
　　28、逾期未退包装物
　　借：其他应付款（没收的押金）
　　　　贷：其他业务收入
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　29、这部分没收的押金收入应交的税费
　　借：其他业务支出
　　　　贷：应交税金——应交消费税等

　　30、逾期未退包装物没收的加收的押金
　　借：其他应付款
　　　　贷：应交税金——应交增值税
　　　　　　　　　　——应交消费税
　　　　　　营业外收入——逾期包装物押金没收收入

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好人好梦

还没做过增值税呢，这么实用的东西我先收藏了，谢谢大家

shaozhizhen

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