建筑安装业合同中的设备款应征收营业税

bursar

我是一名财务会计，公司是一个建筑安装企业，通过一番难以想象的努力，终于获得了送变电工程专业承包叁级；城市及道路照明工程专业承包叁级；机电设备安装工程专业承包叁级3个资质。
但随之业务的开始运作，一个难题便摆在了我的面前。我们的主要业务是电力安装和机电设备安装，包工包料，通过建委招投标承包安装工程，合同中只有总价款，不能分别签订设备和劳务的合同。那么我们应当缴纳增值税呢还是缴纳营业税呢？
为此我先是反复研读“营业税暂行条例及其实施细则”、“增值税暂行条例及其实施细则”，查询北京市国税局网站和税务总局网站，本想经过仔细研究，一定可以得到一个确定的答复。可是随着查询的细致深入，得到了两种相互矛盾的答案。
一种认为应当全部缴纳营业税。文件说；“对具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质的纳税人销售外购货物并同时提供建筑业劳务的，不征收增值税 ” 税务总局网页如下：关于明确增值税若干业务问题的通知 大国税函［2006］125号
另一种认为应当全额缴纳增值税。文件说：“对建筑安装工程中属于设备价值的，其计税营业额不包括设备价值”。税务总局网页如下：关于明确建筑安装工程设备与材料划分问题的通知 桂地税发〔2006〕248号

对于上面的疑惑，我们又找到了税务机关的领导座谈，得到的答案更是五花八门。不过大多数认为应当缴纳增值税，国税征收机关更是，对建筑安装业中的设备价款统统征收增值税，劳务费征收营业税。也有的对同一个公司一项工程分别签订的设备和劳务2个合同同时征收增值税。最倒霉的是个别地方的企业，国税局要征增值税，地税局要征营业税，结果是交了17%的增值税又交了3%的营业税，那个税都得交，不交就是抗税。

最近研读，新的营业税暂行条例，终于有了新的答案，新的营业税条例对此进行了明确。条例链接：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
第十六条  除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

我的理解是建筑安装企业，承包安装工程的设备价款缴纳营业税而不缴纳增值税。

我是发现这一条是有一些欣喜若狂的，因为这个难题已经困扰了我2年多了，终于解决了。
希望能把这个消息跟各位分享，也希望我理解错误的地方大家指正。

okok

税收法规前后不一致的，应该以新的为准。

fklihk

法规里明明说了：

原帖由 bursar 于 2009-2-20 15:59 发表
混合销售行为，...货物销售额不缴纳营业税； ...

lz却偏偏要反其道而用之，难以理解...

bursar

原帖由 fklihk 于 2009-2-27 00:26 发表
法规里明明说了：

         



1.何来反其道而用之。
见第十六条  “纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内”
我这里只是在说明具有建筑安装资质的企业，从事建筑或安装工程，工程所用外购设备的款项，只缴税营业税而不缴纳纳增值。如果企业本身除了拥有建筑资质外，其安装的设备是自己生产的，那么设备款缴纳增值税，劳务费缴纳营业税，未分别核算设备价款和劳务费的，按混合销售处理，即全部计征增值税。另一方面也说明，新税法把承接安装工程，包工包料形式看成是一种劳务，不属于混合销售行为，这一点在旧税法里没有明确。

2.税法不能断章取义。
二楼所引用的一句“混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税”是新税法第7条的部分内容。第7条是用来特别说明生产设备同时提供该设备安装服务的企业，其设备款应当缴纳增值税的。一项安装工程所用设备全部需要采购，而不是自己不生产，就不用缴纳增值税。

3.个人认为这是新旧税法变动比较大的地方。这个变动只是影响了一小部分企业，那就是外购设备从事安装工程的企业。其他企业变化不大。

4.没想到版主还给2楼加了分。
“lz却偏偏要反其道而用之，难以理解... ”一句话的回复，根本没有阐述观点，就博得了版主的赞赏？难以理解。

5.发此贴，一是为了与大家分享，看到税法十七条，我确实有些兴奋所以才打算分享给大家。二是希望与大家探讨，等待大家指正。

[ 本帖最后由 bursar 于 2009-2-27 06:39 编辑 ]

huibinwx

我也是建筑安装行业的？请问楼主，为什么你们是开营业税发票还是开城建税发票？

bursar

原帖由 huibinwx 于 2009-3-2 15:48 发表
我也是建筑安装行业的？请问楼主，为什么你们是开营业税发票还是开城建税发票？

营业税发票？城建税发票？
没听说过这2种发票，目前北京使用的是 建筑安装业发票。 开具此种发票应当按3%缴纳营业税，并缴纳城建税和教育附加。

fklihk

——刚刚法学LZ颇有腹诽，呵呵。解说如下：

原帖由 bursar 于 2009-2-27 06:32 发表
3、.....这是新旧税法变动比较大的地方。这个变动只是影响了...外购设备从事安装工程的企业。...

其实关于重复征税问题，属tax law制定考虑欠周所致。纳税方早有微词。而税局也注意了这个问题，出过170号(？记不大准确)解释，对这类情况做了专门规定。
我所知道的是，一个实际案例，从事包工料电力设备(外购)安装的施工队，分别签设备合同和劳务合同，只就劳务部分交营业税，无增值税。

我就这样

我是搞建筑的，这个对我很有用，下来看看！

bursar

原帖由 fklihk 于 2009-3-11 23:29 发表
——刚刚法学LZ颇有腹诽，呵呵。解说如下：
我所知道的是，一个实际案例，从事包工料电力设备(外购)安装的施工队，分别签设备合同和劳务合同，只就劳务部分交营业税，无增值税。

只是个交流而已，言辞不当支出敬请谅解。
再交流一下如何：
1、按您上面的实例所言，设备合同即不交营业税，也不用交增值税了？这怎么可能，是不是写错了。
2、对于新的营业税条例我的理解是：新条例明确了设备款应当与劳务合同一起缴纳营业税。而以前设备款是要求缴纳增值税的。

shangjh0601

设备款在购买时已经交纳了增值税，这是在计算建筑业的营业税时的计价基础，包括设备在内的