新准则下开办费的会计和税务处理

qiu701

　从《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要账务处理”（“财会〔2006〕18号”）中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要账务处理可以看出，开办费的会计处理有以下特点：

　　1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。

　　2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。

　　3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。

　　4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

　　5、规范了开办费的账务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。

　　而新税法下开办费的税务处理《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》（以下简称新税法）从2008年1月1日开始在我国实施。新税法不仅统一了内外资均适用的所得税法、降低了所得税税率，而且在资产处理、税前扣除等与会计核算密切相关的诸多方面有了重大变化与突破。

　　综上所述，新准则下开办费是在“管理费用”科目核算，且直接计入当期损益的；而新税法下对于开办费的税务处理与新会计准则一致，即企业当期一次性税前扣除开办费。

jzwg

学习一遍，有长进，有收获。

babyl.x

谢谢LZ分享，学习积累中........

xmlsb

新准则一般只对上市公司和大型国企适用，其它没有作强制性要求，我们公司都还是用旧的。

qiangsheng

就是说新制度是在当期计入损益，一次性摊销，而老制度是计入长期待摊费用五年内摊销，而且要做纳税调整。

sandyxue0204

关于开办费的税务处理，我补充下：
（江苏）苏国税函〔2009〕85号

四、对2008年1月1日以后发生的开办费金额在50万元以下的可一次性扣除，50万元（含）以上的在不短于三年的期限内均匀扣除。对2008年1月1日以前未摊销完的开办费，未摊销金额在50万元以下的，可一次性扣除；50万元（含）以上的按三年减去已摊销年限后的剩余年限均匀扣除。
    对超过一年以上摊销的开办费，各主管税务机关要做好相关台帐管理。

菜叔

如果需要设置明细科目的话,是不是就是:
管理费用-开办费-办公费\培训费等,谢谢了!

qiu701

不用,就是借:管理费用-开办费

幸运儿

嗯，这贴子不错，新准则下的变化，学习了，感谢楼主分享

dxwch

看了大家的发言，有点糊涂了，找点资料，认真学习学习!!!