会计证考试讲义

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前　　言


河南省财政厅会计从业资格考试公告
　　根据豫财办会［2008］41号《关于2009年度会计从业资格考试工作安排的通知》，现将省直和中央驻郑单位2009年度会计从业资格考试有关事宜公告如下：

　　《财经法规与会计职业道德》重在记忆，河南考试中客观题100%， 所以多看，多听，尤其是在归纳各章要点的基础上，闭目思考记忆最为重要。认真学习则通过考试应该没有多大问题，据历年考试成绩来看，其通过率低于《会计基础》，分析原因就是学员们功夫未下到，记忆不准确，作题时又缺乏技巧所致，尤其多选题失分较多。
　　08年河南省都是单选题40题40分（排除法），多选题20题40分（答题要求），判断题20题20分，共100分，估计09年不会变化（06、07、08考题分布），没有案例分析，应该说要求还不高，同学们抓紧时间考取。河南省评分标准是：单选及格率很高，多选题少选、多选都不给分，判断题作对1分。

　　全书点评：对于本教材，是2009年“河南省会计从业资格考试统编教材”，会计从业资格的考试应该属于地方性考试，考生手里拿到的教材可能与我的教材略有不同，复习中应以考生自己的教材为主，下面我对本教材作以介绍：共分4章及18个节目。与08年教材比，第一章内容有所增加，第四章有所压缩，其余各章变化不大。教材是根据财政部统一发布的会计从业资格考试大纲所编写的。
　　针对河南考区而言，根据3年来河南省考试题基本分值分布：
　　第一章 会计法律制度（40%）
　　第二章 支付结算法律制度（20%）
　　第三章 税收征收管理法律制度（20%）
　　第四章 会计职业道德（20%）
　　据08年的考题来看，第一章单选考10题、10分，多选11题、22分，判断9题、9分。共计41分。
　　很显然第1章为重点章节。现在考试基本趋势是考得更细，更边边角角，不确定性更大。考试还是100分制，考试时间120分钟。过去没有通过的考生不就是因为1、2分之差，而与会计证失之交臂吗？所以，不能掉以轻心，力争获得每一分。

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第 一 章　会计法律制度

本章概述：
　　本章共7节
　　第一节　会计法律制度构成
　　第二节　会计工作管理体制
　　第三节　会计核算
　　第四节　会计监督
　　第五节　会计机构与会计人员
　　第六节　法律责任
　　第七节　会计法律制度案例分析（河南省不考此种题型）
　　本章是历年从业资格考试《财经法规》教材中分值较高的一章，考生必须高度注意，并且注意教材与《会计法》有一定的关系。
　　预计本章所占考试分值大概在40%，甚至更高。
　　本章是重点章节，用5个课时左右。
　　说明：文字讲义尽可能按照教材顺序编写，但为了知识更为系统，个别地方可能会前后结合编写。

　　讲义精要：
第一节　会计法律制度构成
　　【重点】会计法律制度的构成
　　我国会计法律制度的基本构成包括：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

　　一、我国法律规范的层次
　　按照法律的构成、制定机关和效力不同，我国法律可以分为以下几个层次：
　　1.宪法：是国家的根本大法，具有最高的法律效力。
　　2.法律：广义的法律指所有国家制定和认可的法律规范；狭义的法律指通过全国人大及其常务委员会制定的规范性文件。
　　3.行政法规：由国务院制定、发布的规范性文件。
　　4.地方性法规：由各省、自治区、直辖市人大及其常委会制定和发布的规范性文件。
　　5.规章：是由国务院各管理部门和地方人民政府在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。

　　二、我国会计法律制度的构成
　　（一）会计法律的概念---狭义概念
　　我国会计法律制度的构成：包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规从高到低4个层次。
　　1.由全国人大及人大常委会制定。只有全国人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改。
　　2.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是会计的基本法，是会计制度、会计准则的制定依据。
　　最早战国《法经》---1913.03北洋政府《会计法条例》---1985.01.21《中华人民共和国会计法》---1993.12.29修订---1999.10.31修订
　　3.《会计法》是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。
　　我国的会计法律是《中华人民共和国会计法》。现行的《会计法》是1999年10月31日，第九届全国人大常委会第十二次会议修订的，自2000年7月1日起施行，共7章52条。《会计法》是我国会计工作的根本，是会计法律制度体系中权威性最高、法律效力最强，是会计工作的最高准绳和根本依据。
　　注意考选择题
　　【例题•单选题】根据（　）的构成、制定机关和效力不同，我国会计法律制度的形成，可以分为从高到低四个层次。
　　A.会计基本法
　　B.会计法规体系
　　C.会计行政法规
　　D.会计规章
　　【答疑编号911010101】
　　【答案】B
　　注意：会计法律制度与会计法律的区别
　　（二）会计行政法规：由最高行政机关—----国务院制定或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布的规范性文件。
　　具体包括（注意多选）：
　　《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》。
　　会计行政法规在法律效力上仅次于《会计法》。
　　【例题•单选题】国家制定统一会计制度的最高依据是（　）。
　　A.会计法
　　B.会计行政法规
　　C.会计规范性文件
　　D.会计规章
　　【答疑编号911010102】
　　【答案】A
　　【例题•单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（　）。
　　A.会计法
　　B.企业财务报告条例
　　C.会计基础工作规范
　　D.会计规章
　　【答疑编号911010103】
　　【答案】B
　　【例题•单选题】《企业财务会报告条例》属于（　）。（08年考题）
　　A.会计法律
　　B.会计行政法规
　　C.会计规章
　　D.会计规范性文件
　　【答疑编号911010104】
　　【答案】B
　　（三）国家统一会计制度：国务院财政部根据《会计法》制定，包括规章和规范性文件。
　　1.会计部门规章：由财政部制定。
　　如：《财政部门实施会计监督办法》、《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》等。（注意多选）
　　2.会计规范性文件：由主管全国会计工作的财政部门制定。
　　包括：《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》等。（注意多选）
　　（四）地方性会计法规：注意：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规“不相抵触”的前提下制定的地方性会计法规。
　　特别提示：地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。根据规定，实行计划单列市管理的计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会在宪法、法律和行政法规允许范围内制定的会计规范性文件，也应当属于地方性会计法规。

　　☆会计法律与其他法律规定的关系
　　除了财政部门以外，税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门也有对相关会计工作实施监督管理并对相关违法行为进行处罚的职权。
　　《会计法》规定《会计法》与其他法律有相同规定的，应当依照其他法律规定处罚---------避免对同一种违法行为的重复处罚。
　　如：对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
　　【例题•单选题】在我国的会计法律制度中由国务院制定的是（　）。
　　A.会计法律
　　B.会计行政法规
　　C.会计规章
　　D.会计法
　　【答疑编号911010105】
　　【答案】B
　　【例题•单选题】我国的会计法律制度中，（　）是指导会计工作的最高准则。
　　A.会计法
　　B.会计行政法规
　　C.会计规章
　　D.会计法律制度
　　【答疑编号911010106】
　　【答案】A
　　【例题•多选题】下列属于会计行政法规的有（　）。
　　A.《会计法》
　　B.《总会计师条例》
　　C.《会计基础工作规范》
　　D.《企业会计准则》
　　【答疑编号911010107】
　　【答案】BD
　　【解析】属于会计行政法规的有《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》《企业会计准则》。
　　【例题•多选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的有（　）。
　　A.财政部发布的《会计基础工作规范》
　　B.国家税务总局发布的《个体工商户建账管理办法》
　　C.财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》
　　D.中国会计学会制定的《中国会计学会章程》
　　【答疑编号911010108】
　　【答案】AC
　　【例题•多选题】下列各项中属于会计法律制度的有（　）。
　　A.会计法律
　　B.会计行政法规
　　C.会计规章
　　D.单位制定的内部监督制度
　　【答疑编号911010109】
　　【答案】ABC
　　【解析】单位制定的内部监督制度属于单位内部控制，不属于会计法律制度。
　　【例题•多选题】会计法律的调整对象包括（　）（08年考题）
　　A.事业单位
　　B.会计师事务所
　　C.人民银行
　　D.保险监管部门
　　【答疑编号911010110】
　　【答案】ABCD
　　【例题•判断题】为了避免对同一种违法行为重复处罚，《会计法》明确规定，其他法律有相同规定时，应当依照其他有关法律的规定处罚。（　）　（08考题）
　　【答疑编号911010111】
　　【答案】√
第二节　会计工作管理体制
　　【重点】会计工作管理体制（4部分）
　　会计工作管理体制是国家划分会计工作管理权限的制度。包括会计工作的主管部门，会计制度的制定权限，会计人员的管理，单位内部的会计工作管理等内容。管理体制的总原则是“统一领导，分级管理”。

　　一、会计工作的主管部门
　　国务院财政部门主管全国的会计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
　　体现“统一领导，分级管理”的原则。
　　统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；
　　分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作。
　　财政部门监督检查的内容：（注意多选）
　　1.是否依法设置会计账簿；
　　2.会计资料是否真实、完整；
　　3.会计核算是否符合法定要求；
　　4.会计人员是否具备从业资格和任职资格。
　　财政部门与其他部门的相互协作，配合的关系：
　　虽然会计工作的主管机关是财政部门，但是不排斥其他部门的相关管理。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规“规定的职责和权限”，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。也是国家监督的重要组成。
　　其他部门必须在“法定的职责和权限”内实施监督检查，并尽可能避免重复查账。
　　如果其他部门依照法定的“法定的职责和权限”内实施监督检查，被检查单位应当依法接受检查。如果超越权限单位可以依法拒绝。
　　【例题•单选题】根据《会计法》的规定，主管全国会计工作的部门是（　）。（06考题）
　　A.全国人大常务委员会
　　B.中国会计学会
　　C.国务院财政部门
　　D.中国注册会计师协会
　　【答疑编号911010112】
　　【答案】C
　　【解析】主管全国会计工作的部门是国务院财政部门。

　　二、会计制度的制定权限
　　会计制度包括会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面的规范性文件。
　　（一）会计制度的制定权限：国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
　　包括：国家统一的会计核算制度；国家统一的会计机构和会计人员管理制度；国家统一的会计工作管理制度。
　　1.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
　　2.中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
　　（注意总结1和2，其实全国实行统一会计制度的大原则没有改变；特殊行业，解放军总后勤部也是依照会计法制定的，不得与会计法，国家统一会计制度的原则相抵触，而且要求报财政部门备案。）
　　【例题•单选题】国家统一的会计制度由（　）根据《会计法》制定并颁布。
　　A.国家发展改革委员会
　　B.商务部
　　C.国务院财政部门
　　D.国家审计署
　　【答疑编号911010113】
　　【答案】C

　　三、会计人员的管理注意选择、判断题
　　会计人员的管理：主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理根据《会计法》和有关法规的规定，财政部门负责会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。
　　①从事会计工作的人员，必须取得“会计从业资格证书”。这是上岗的基本要求。
　　②担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上经历。
　　2005.1.22 财政部发布了《会计从业资格管理办法》，该办法规定：“在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理”。
　　《会计从业资格管理办法》第三条规定：“各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书”。

　　四、单位内部的会计工作管理
　　“单位负责人”（法人代表，非法人单位的负责人）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。
　　单位负责人会计责任的范围
　　（1）单位负责人按照《会计法》的规定设置会计机构、选用会计人员，为会计资料真实性、完整性提供组织保证和人员保证。
　　（2）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
　　（3）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。
　　（4）单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，对忠于职守，坚持原则，成绩突出的会计人员给予物质和精神奖励。
　　（5）单位负责人要认真审核本单位编制的财务会计报告，在上面签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。
　　【例题•单选题】中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报（　）备案。
　　A.国务院
　　B.中央军委
　　C.国务院财政部门
　　D.国家审计部门　　
　　【答疑编号911010114】
　　【答案】C
　　【例题•单选题】我国的会计管理体制是（　）。
　　A.统一领导
　　B.统一领导，分级管理
　　C.分级管理
　　D.统一领导，集中管理
　　【答疑编号911010115】
　　【答案】B
　　【例题•单选题】根据我国《会计法》的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（　）
　　A.省级人民政府财政部门
　　B.国务院金融主管部门
　　C.国务院税务主管部门
　　D.国务院财政部门
　　【答疑编号911010116】
　　【答案】D
　　【例题•多选题】下列各项，属于《会计法》规定的“单位负责人”的是（　）。
　　A.有限责任公司的董事长
　　B.国有企业的厂长
　　C.个人独资企业的投资人
　　D.代表合伙企业执行合伙事务的合伙人
　　【答疑编号911010117】
　　【答案】ABCD
　　【例题•单选题】某公司的下列人员中，按照《会计法》的规定应当是本单位会计责任主体的是（　）。
　　A.董事长
　　B.总经理
　　C.总会计师
　　D.财务处长
　　【答疑编号911010118】
　　【答案】A
　　【例题•多选题】按照《会计法》的规定，单位有关负责人在对外提供的财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（　）。
　　A.签名
　　B.盖章
　　C.签名或盖章
　　D.签名并盖章
　　【答疑编号911010119】
　　【答案】D
　　【解析】单位有负责人在对外提供的财务会计报告上签章是签名并盖章。
　　【例题•单选题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备（　）以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
　　A.高级会计师
　　B.会计师
　　C.助理会计师
　　D.会计员
　　【答疑编号911010120】
　　【答案】B
　　【例题•单选题】（　）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。对本单位财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。
　　A.会计主管人员
　　B.单位负责人
　　C.总会计师
　　D.会计机构负责人
　　【答疑编号911010121】
　　【答案】B
　　【例题•多选题】（　）是《会计法》所指的单位负责人。（07考题）
　　A.单位法定代表人
　　B.执行合伙企业事务的合伙人
　　C.个人独资企业出资人
　　D.合伙企业的出资人
　　【答疑编号911010122】
　　【答案】ABC
　　【解析】单位负责人指单位法定代表人、执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业出资人。
　　【例题•多选题】财务报告应有（　）签名且盖章，才能对外报告。
　　A.主管会计工作的负责人
　　B.会计机构的负责人
　　C.总会计师
　　D.稽核人
　　【答疑编号911010123】
　　【答案】ABC
　　【例题•判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。（　）
　　【答疑编号911010124】
　　【答案】√
　　【例题•判断题】国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（　）
　　【答疑编号911010125】
　　【答案】×
　　【例题•判断题】各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。（　）
　　【答疑编号911010126】
　　【答案】×
　　【例题•判断题】我国的会计工作由国务院财政部门管理。（　）
　　【答疑编号911010127】
　　【答案】×
　　【解析】国务院财政部门主管全国的会计工作，而不是“管理”。
　　【例题•判断题】单位负责人为单位会计责任主体，这就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。（　）
　　【答疑编号911010128】
　　【答案】×
　　【例题•判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。（　）
　　【答疑编号911010129】
　　【答案】×
　　【解析】单位负责人指法人代表（法定代表人:国企董事长、厂长或总经理，行政部门负责人），非法人单位的负责人（依法代表非法人单位行使职权的负责人：合伙企业执行企业事务的合伙人）　　
　　【例题•判断题】从事会计工作的人员，必须取得会计专业中专以上学历证书。（　）
　　【答疑编号911010130】
　　【答案】×
　　【解析】只要有会计从业资格证即可。
第三节　会计核算

　　（此节因与会计基础内容大量重复，今年压缩较大）
　　会计核算是以货币为主要计量单位，依据合理合法的凭证，对企业事业行政单位的经济活动,运用专门的技术方法进行核算与监督的一种经济管理活动。
　　关于会计核算依据的基本要求：
　　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　一、会计核算的有关规定
　　（一）会计核算原则的基本规定
　　1.必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。
　　2.以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重违法行为。
　　（二）会计核算的一般要求
　　1.依法建账
　　概括起来主要包括以下几点：
　　①国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。
　　②设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》、会计法规和统一的会计制度的规定。
　　③各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
　　④个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定
　　【例题•判断题】某市财政局08年5月份到个人独资企业进行会计检查，当检查到该个人独资企业设置账簿的情况时，该企业的投资人认为自己是私营企业，设不设会计账簿不是财政局的职权而拒绝检查，该投资人的观点正确。（　）
　　【答疑编号911010201】
　　【答案】×
　　2.根据实际发生的经济业务进行会计核算
　　《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（单选题）
　　3.保证会计资料的真实和完整
　　《会计法》和《会计基础工作规范》都规定，会计资料的内容与要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
　　4.正确采用会计处理方法
　　会计处理方法选择的规定：《会计法》和国家统一的会计制度的规定，企业采用的会计处理方法，前后各期应该一致，不得随意变更，确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定处理。（判断题）
　　会计处理方法，包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告方法，这些方法共同构成了一个有机整体。
　　确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
　　确有必要变更的：一是法律或会计准则等行政法规、规章的要求；二是这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠，更相关的会计信息。
　　5.正确使用会计记录文字
　　会计记录文字选用的规定归纳：
　　①在我国会计记录的文字必须使用中文。
　　②在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字
　　③使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。
　　6.使用计算机进行会计核算必须符合法律规定。
　　《会计法》对会计电算化作了两方面的规定：一是用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的要求；二是用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。
　　【例题•单选题】在下列有关会计记录文字的表述中，符合我国会计法要求的是（　）。
　　A.会计记录文字可以只使用某种少数民族文字
　　B.会计记录文字可以只使用某种外国文字
　　C.会计记录文字必须使用中文，不得单独或同时使用某种少数民族文字
　　D.会计记录文字应当使用中文，但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文
　　【答疑编号911010202】
　　【答案】D
　　【例题•多选题】在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字应当符合的规定是（　）。
　　A.应当使用中文
　　B.应当使用外文
　　C.可以同时使用一种外国文字
　　D.在中文和外文中任选一种
　　【答疑编号911010203】
　　【答案】AC
　　【例题•多选题】在民族自治地方，单位的会计记录文字可以采取如下做法（　）。
　　A.同时使用一种少数民族文字或外文
　　B.只使用一种少数民族文字
　　C.使用中文的同时使用一种少数民族文字
　　D.只使用中文一种文字
　　【答疑编号911010204】
　　【答案】CD
　　【例题•判断题】原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。（　）
　　【答疑编号911010205】
　　【答案】√
　　（三）会计核算内容的具体规定—多选题
　　会计核算内容包括：（与会计基础重复，09年内容有所压缩）
　　1.款项和有价证券的收付
　　2.财物的收发增减和使用
　　3.债权债务的发生和结算
　　4.资本基金的增减
　　5.收入支出费用成本的计算
　　6.财务成果的计算和处理
　　7.需办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
　　【例题•多选题】（　）应当办理会计手续，进行会计核算。（08考题）
　　A.资本的增减
　　B.债权的发生与结算
　　C.经济合同的签订与执行
　　D.有价证券的收付
　　【答疑编号911010206】
　　【答案】ABD
　　【例题•判断题】会计法所规定的会计核算是指事前预测、事中控制和事后核算。（　）（08考题）
　　【答疑编号911010207】
　　【答案】√
　　【解析】会计核算渗透到生产经营和业务活动的全过程，包括对经营业务事项的事前预测、事中控制和事后核算。
　　具体掌握：
　　①我国会计核算以人民币为记账本位币；
　　②业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；
　　③记账本位币一经确定，不得随意变动。
　　④我国企业编制财务会计报告只能为人民币，即采用非人民币作为记账本位币的也必须折算为人民币。
　　【例题•判断题】所有企业只能以人民币为记账本位币。（　）
　　【答疑编号911010208】
　　【答案】×
　　【例题•判断题】某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货币，该外商投资企业也只能以人民币作为记账本位币进行记账。（　）
　　【答疑编号911010209】
　　【答案】×
　　【例题•单选题】某一外商投资企业业务收支以美元为主，也有少量的人民币收支业务，根据《会计法》的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（　）作为记账本位币。（06考题）
　　A.人民币
　　B.人民币和美元
　　C.欧元
　　D.美元
　　【答疑编号911010210】
　　【答案】D
　　【解析】我国境外设立的企业日常经营业务以当地货币为主的,其会计核算可以以某种外币作为记账本位币。

　　　

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第 四 章　会计职业道德

职业道德与会计职业道德

　　一、职业道德与会计职业道德
　　（一）职业道德的概念和主要内容
　　1.职业道德的概念
　　职业道德的概念有广义和狭义之分。广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
　　2.职业道德的特性：职业性、实践性、继承性。
　　3.职业道德的主要内容
　　职业道德主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。
　　【例题·单选题】职业道德是调整人们（　）的职业行为规范，具有范围上的规范性和对象上的特殊性。（06年考题）
　　A.经济活动
　　B.职业关系
　　C.道德活动
　　D.职业活动
　　【答疑编号911040101】
　　【答案】D
　　【例题·单选题】社会主义公有制以公有制为主体，（　）是社会主义职业道德的基本原则。（07考题）
　　A.爱国主义
　　B.法治原则
　　C.民主原则
　　D.集体主义
　　【答疑编号911040102】
　　【答案】D
　　（二）会计职业道德
　　我国《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》都规定了会计职业道德的内容和要求。
　　1.会计职业道德概念
　　会计职业道德,是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 ----主要对象是会计人员。
　　2.特征：具有一定的强制性，公众利益。
　　3.作用：
　　①会计职业道德是对会计法律制度的重要补充；
　　②会计职业道德是规范会计行为的基础；
　　③会计职业道德是实现会计目标的重要保证；
　　④会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。
　　【例题·单选题】加强会计职业道德修养是提高（　）、维护国家和集体根本利益的需要。（06年考题）
　　A.会计研究能力
　　B.会计计算技术
　　C.会计理论水平
　　D.会计工作质量
　　【答疑编号911040103】
　　【答案】D
　　
　　二、会计职业道德与会计法律制度的关系
　　（一）会计职业道德与会计法律制度的联系
　　会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。
　　（二）会计职业道德与会计法律制度的区别
　　（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
　　（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
　　（3）实现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。
　　（4）实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。
　　【例题·多选题】会计职业道德与会计法律制度的联系主要体现（　）。
　　A.在作用上相互补充
　　B.在内容上相互渗透、相互重叠
　　C.在地位上相互转化、相互吸收
　　D.在实施过程中相互作用、相互促进
　　【答疑编号911040104】
　　【答案】ABCD
　　【解析】此题考查的是会计职业道德与会计法律制度的联系
　　【例题·判断题】会计职业道德与会计法律制度一样，都是以国家的强制力来保障实施的。（　）
　　【答疑编号911040105】
　　【答案】×
　　【解析】会计职业道德是指会计工作人员在办理会计业务过程中应遵循的基本道德意识，不是以国家的强制力来保障实施。
　　会计职业道德与会计法律制度的联系注意多选题和判断题。
　　 　　

会计职业道德规范的内容

　　一、会计职业道德规范的主要内容
　　（1）爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。
　　（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
　　（3）廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
　　（4）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
　　（5）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
　　（6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
　　（7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
　　（8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
　　【例题·单选题】会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守、不得泄露这是会计职业道德中（　）的具体体现。
　　A.爱岗敬业
　　B.诚实守信
　　C.坚持准则
　　D.客观公正
　　【答疑编号911040106】
　　【答案】B
　　【例题·单选题】（　）是职业道德的出发点和归宿。
　　A.爱岗敬业
　　B.诚实守信
　　C.办事公道
　　D.奉献社会
　　【答疑编号911040107】
　　【答案】D
　　【解析】奉献社会是职业道德的出发点和归宿。
　　【例题·单选题】某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费1万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理张某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂同意拨付了此款项。下列对张某做法的认定中，正确的是（　）。
　　A.张某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求
　　B.张某违反了参与管理的会计职业道德要求
　　C.张某违反了客观公正的会计职业道德要求
　　D.张某违反了坚持准则的会计职业道德要求
　　【答疑编号911040108】
　　【答案】D
　　【解析】坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求，进行会计核算，实施会计监督。
　　【例题·单选题】会计人员在工作中应主动就单位经营管理中存在的问题提出合理化建议，协助领导决策，这是会计职业道德中的（　）所要求的。
　　A.提高技能
　　B.参与管理
　　C.坚持准则
　　D.爱岗敬业
　　【答疑编号911040109】
　　【答案】B
　　【解析】参与管理是要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
　　【例题·单选题】“理万金分文不沾”。“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是（　）。
　　A.参与管理
　　B.廉洁自律
　　C.提高技能
　　D.强化服务
　　【答疑编号911040110】
　　【答案】B
　　【解析】要求会计人员树立正确的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义；公私分明、不贪不占；遵纪守法、清正廉洁，自觉抵制行业不正之风。
　　【例题·单选题】会计职业道德的基本工作准则是（　）。
　　A.诚实守信
　　B.提高技能
　　C.服务群众
　　D.奉献社会
　　【答疑编号911040111】
　　【答案】A
　　【解析】诚实守信就是会计人员在从事会计职业时应当实事求是的做事，讲信用，重信誉，信守诺言。这是会计职业道德的基本工作准则。
　　【例题·多选题】会计职业道德教育的对象包括（　）。07年考题
　　A.企业负责人
　　B.潜在的会计人员
　　C.上岗前的会计人员
　　D.已在岗的会计人员
　　【答疑编号911040112】
　　【答案】BCD
　　【例题·多选题】会计职业道德的内容中有“坚持准则”一项，这里的“准则”包括（　）。
　　A.会计法律
　　B.会计法规
　　C.会计制度
　　D.会计准则
　　【答疑编号911040113】
　　【答案】ABCD
　　【解析】坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
　　【例题·多选题】会计职业道德规范中“坚持准则”的基本要求有（　）。
　　A.熟悉准则
　　B.制定准则
　　C.遵循准则
　　D.坚持准则
　　【答疑编号911040114】
　　【答案】ACD
　　【例题·多选题】会计职业道德中的“提高技能”，其主要内容包括（　）。
　　A.会计及相关专业理论知识
　　B.会计实务操作能力
　　C.沟通交流能力
　　D.职业判断能力
　　【答疑编号911040115】
　　【答案】ABCD
　　【解析】本题考查的是会计职业道德中的“提高技能”的主要内容
　　【例题·判断题】会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界。（　）
　　【答疑编号911040116】
　　【答案】√
　　【解析】会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
　　 　　

会计职业道德教育、检查与实施

　　一、会计职业道德教育
　　（一）会计职业道德教育形式
　　（1）接受教育。通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。
　　（2）自我教育。会计人员自我学习、自身道德修养的行为活动。
　　（二）会计职业道德教育内容
　　（1）会计职业道德观念教育。通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念，了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。
　　（2）会计职业道德规范教育。以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。
　　（3）会计职业道德警示教育。通过对违反会计职业道德行为和违反会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。
　　（4）其他与会计职业道德相关的教育。
　　【例题·多选题】会计职业道德教育的内容（　）。06年考题
　　A.会计职业品德教育
　　B.会计职业纪律教育
　　C.会计职业能力教育
　　D.会计职业水平教育
　　【答疑编号911040117】
　　【答案】AC
　　【例题·多选题】会计职业道德教育形式是（　）。
　　A.接受教育
　　B.自我教育
　　C.单位教育
　　D.社会教育
　　【答疑编号911040118】
　　【答案】AB
　　【例题·多选题】强化服务的基本要求是（　）。06年考题
　　A.强化服务意识
　　B.提高服务能力
　　C.提高服务质量
　　D.倡导无私奉献
　　【答疑编号911040119】
　　【答案】ABC
　　【例题·多选题】会计职业道德评价的形式有（　）。06年考题
　　A.专业评价
　　B.自我评价
　　C.单位评价
　　D.社会评价
　　【答疑编号911040120】
　　【答案】BD
　　有些考试内容教材没有十分明确，需要掌握做题技巧及对社会关注程度。
　　【例题·单选题】2005年，财政部在全国开展了杰出和优秀会计工作者评选活动，表彰了（　）名会计工作者。06年考题
　　A.30
　　B.25
　　C.50
　　D.100
　　【答疑编号911040121】
　　【答案】A
　　（三）会计职业道德教育途径
　　（1）通过会计学历教育进行会计职业道德教育。在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。
　　（2）通过会计继续教育进行会计职业道德教育。在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。
　　（3）通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。
　　【例题·多选题】会计职业道德教育的途径包括（　）。
　　A.会计学历教育
　　B.会计人员继续教育
　　C.会计人员自我教育
　　D.会计专业技术资格考试
　　【答疑编号911040122】
　　【答案】ABC
　　【解析】会计职业道德教育的途径包括岗前教育即会计学历教育,上岗后继续教育和会计人员日常的自我教育与修养。
　　
　　二、会计职业道德的检查与奖惩
　　（1）财政部门对会计职业道德进行监督检查。
　　检查的途径主要有：
　　①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；
　　②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；
　　③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。
　　（2）会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。
　　（3）依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。
　　（4）会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。
　　【例题·判断题】财政部门可以通过将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合的途径来实现对会计职业道德的监督检查。（　）
　　【答疑编号911040123】
　　【答案】√
　　
　　三、会计职业道德建设组织与实施
　　（1）财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。
　　（2）会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。
　　（3）企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。
　　（4）社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。
　　（5）社会舆论监督，形成良好的社会氛围。
　　
　　四、会计职业道德案例分析
　　
　　总　结：
　　
　　第一章　会计法律制度
　　1.会计法律。《会计法》；会计行政法规---如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》；经国务院批准，财政部发布的《企业会计准则》；国家统一的会计制度---包括规章和规范性文件；地方性会计法规；会计核算与监督等。
　　2.会计监督。
　　3.会计机构和会计人员。
　　4.法律责任。
　　
　　第二章　支付结算法律制度
　　1.支付结算的概念、管理体制、基本要求、种类，填写票据和结算凭证的基本要求，银行结算账户的概念、种类、银行结算账户的开立、变更和撤销，各银行结算账户的概念、适用范围、开户要求；
　　2.票据结算法律制度，票据概念、作用、代理、权利、保全、抗辩，银行汇票、支票概念及办理要求等。
　　
　　第三章　税收征收管理法律制度
　　1.税务管理。涉及税务登记的概念、范围、种类，发票的概念、种类及开具要求。
　　2.纳税申报。纳税申报及方式，税款征收方式、制度等。
　　
　　第四章　会计职业道德
　　职业道德的概念、内容，会计职业道德与会计法律制度的关系，会计职业道德的概念、形式、内容、特征、检查、奖惩、组织、实施等。
　　从考试技巧上关注：
　　1.计划答题时间：单选题30题、多选题25题、判断题20题、共75题100分，考试时间120分钟。每道选择题允许作答的时间不到1分钟，但你不必担心，有不少问题可能只需几秒钟就可作出选择，这样，你就有足够时同去考虑相对较难的问题。保持稳定的答题速度，是很必要的，在一道题上花过多的时间是不值的，即使你答对了，也可能得不偿失。
　　2.看清题目要求
　　一道周密的单项选择题，所有的选择答案都可能具有吸引力， 判断更是如此。所以，一定要看清所有的选择答案。运用排除比较法------尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。如果你不知道确切的答案，也一定不要放弃，要充分利用所学知识去猜测，去比较，一般来说，比较后，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。
　　3.运用大概率事件
　　做判断题的任务是指出它的正确或错误，因此即使你不会，你也有50%猜对机会。但考官不给你这个机会：如果你判断失误，倒扣分0.5分，因此你必须慎重，不要作无谓的牺牲。但我实在不会，又想得点高分，有没有技巧呢？有！统计表明，在一份标准化的试卷中，判断题正确答案为“×”的占60～80%，也就是说，一份有10道判断题的试卷，如果你已经将其中的6、7道题画上了“×”，则余下的你没有把握的题你就画“√”吧；反之，如果在前面已作的题中，已经有3道题画了“√”，余下的你就最好画上“×”。这就是“运用大概率事件”,试试吧！
　　以上经验，不是我们考过关的根本，根本仍旧是听网校的课，记住和理解大纲、教材内容。
　　因为河南直到现在得到的消息仍旧是考单选、多选、判断。不考案例分析，因本次讲座针对河南考生而设，案例分析题型没讲，希望其他考生理解。最后，祝大家考取好成绩！

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第 三 章　税收征收管理法律制度

【重点十六】
　　补充内容：《中华人民共和国税收征收管理法》2001年修订通过，2001年5月1日施行，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》2002年10月15日施行。
　　

税务管理

　　税务管理是指税收征收机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一系列有目的的活动。
　　税务管理是征税的前提。
　　（一）税务登记 ----税务登记是征税的前提之一。
　　1.概念：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
　　2.税务登记的范围：凡是有应税义务的单位和个人
　　3.县级以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。
　　各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。
　　4.税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记等6类，下面分别介绍：
　　【例题·多选题】税务登记的种类包括（　）等。考题
　　A.开业登记
　　B.变更登记
　　C.复业登记
　　D.外出经营报验登记
　　【答疑编号911030101】
　　【答案】ABCD
　　【解析】税务登记的种类包括:开业登记,变更登记,停业登记,复业登记,注销登记和外出经营报验登记。
　　（二）开业税务登记
　　先到工商行政管理机关领取营业执照---30天内---办理税务登记—30天内---发放税务登记证------流程结束。
　　1.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
　　2.开业登记申报时间及核准
　　⑴从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；
　　⑵从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；
　　⑶从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
　　⑷有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
　　⑸跨地区的非独立核算分支机构还应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理注册税务登记。
　　⑹境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
　　3.纳税人办理开业登记应提供的证件和资料：
　　①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；
　　②有关机关、部门批准设立的文件；
　　③有关合同、章程、协议书；
　　④法定代表人和董事会成员名单；
　　⑤法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；
　　⑥组织机构统一代码证书；
　　⑦住所或经营场所证明；
　　⑧委托代理协议书复印件；
　　⑨其他资料、证件。
　　4.开业登记的内容
　　⑴单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；
　　⑵住所、经营地点；
　　⑶登记类型；
　　⑷核算方式；
　　⑸生产经营方式；
　　⑹生产经营范围；
　　⑺注册资金（资本）、投资总额；
　　⑻生产经营期限；
　　⑼财务负责人、联系电话；
　　⑽其他有关事项。
　　企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。
　　开业登记表的种类：----一般了解
　　①内资企业税务登记表；
　　②分支机构税务登记表；
　　③个体经营税务登记表；
　　④其它单位税务登记表；
　　⑤涉外企业税务登记表；
　　5.税务登记证的核发：税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
　　【例题·多选题】纳税人在申报办理税务登记时，依照法律规定，应当根据不同情况向税务机关如实提供（　）等证件和资料。
　　A.工商营业执照或其他核准执业证件
　　B.有关合同、章程、协议书
　　C.组织机构统一代码证书
　　D.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件
　　【答疑编号911030102】
　　【答案】ABCD
　　【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：（一）工商营业执照或其他核准执业证件；（二）有关合同、章程、协议书；（三）组织机构统一代码证书；（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
　　【例题·多选题】按规定可以不向税务机关办理税务登记的有（　）。
　　A.临时取得应税收入或发生应税行为
　　B.只缴纳个人所得税
　　C.只缴纳车船使用税
　　D.扣缴义务人
　　【答疑编号911030103】
　　【答案】ABC
　　【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（　）日内申报办理税务登记。
　　A.20
　　B.30
　　C.50
　　D.60
　　【答疑编号911030104】
　　【答案】B
　　【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
　　【例题·判断题】未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（　）
　　【答疑编号911030105】
　　【答案】×
　　【解析】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照当经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
　　（三）变更登记
　　纳税人的一些内容变化，需变更的。
　　1.变更登记，是纳税人税务登记内容发生变化向原税务登记机关申报办理变更的一种税务登记手续。
　　2.变更登记的情形：
　　①纳税人发生改变名称；
　　②改变法定代表人；
　　③改变经济性质或经济类型；
　　④改变住所和经营地点，但不涉及主管税务机关变动的；
　　⑤改变生产经营或经营方式；
　　⑥增减注册资金（资本）；
　　⑦改变隶属关系；
　　⑧改变生产经营期限；
　　⑨改变或增减银行账号；
　　⑩改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
　　3.变更登记申请
　　两种情况：
　　1.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之
　　日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记；
　　2.不需要工商行政管理机关变更登记—-只涉及税务机关（税务登记表变化）----自发
　　生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
　　【例题·单选题】纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（　）。
　　A.开业登记
　　B.停业登记
　　C.注册登记
　　D.变更登记
　　【答疑编号911030106】
　　【答案】D
　　【解析】纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的等。
　　（四）停业、复业登记
　　1.停业登记条件：只有从事生产经营的纳税人在其营业执照核准的经营期限内，实行缴税方式是定期定额征收的才需办理停业登记。
　　---纳税人的停业期限不得超过1年。
　　2.纳税人应如实填写停业登记表，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况。
　　3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
　　4.纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。
　　5.复业登记：应当在恢复生产、经营之前，办理复业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
　　【例题·单选题】纳税人停业期满未按照 复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（　）。
　　A.自动注销税务登记
　　B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理
　　C.自动延长停业登记
　　D.纳税人自动接受罚款处理
　　【答疑编号911030107】
　　【答案】B
　　【解析】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,国税机关视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理。
　　（五）注销登记
　　开业登记时先工商、再税务，注销登记时相反，是先税务、后工商。
　　从事生产经营的纳税人出现解散、撤销、破产、改变原主管税务机关、被吊销营业执照和其他情形的才办理。
　　1.注销登记是指纳税人税务登记内容在发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向原登记税务机关申请办理的税务登记手续。
　　2.注销登记的前提：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
　　3.注销登记适用范围：解散、撤销、破产、改变原主管税务机关、被吊销营业执照和其他情形。
　　4.注销登记的情形：
　　①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；
　　②按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　5.纳税人改变税务登记机关的，应自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
　　6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　（六）外出经营报验登记
　　前往外地从事经营活动----外出经营活动税收管理证明（经营情况、纳税情况等）---一地一证
　　1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
　　2.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记。
　　【例题·判断题】从事生产经营的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记（　）。
　　【答疑编号911030108】
　　【答案】×
　　【解析】实行缴税方式是定期定额征收的才需办理停业登记。
　　【例题·单选题】从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，如果营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理的登记属于（　）。
　　A.开业登记
　　B.变更登记
　　C.停业登记
　　D.复业登记
　　【答疑编号911030109】
　　【答案】C
　　【例题·单选题】纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过（　）日。
　　A.60
　　B.90
　　C.180
　　D.360
　　【答疑编号911030110】
　　【答案】C
　　【解析】纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》，其有效期限一般为30日，最长不得超过180日。
　　【例题·多选题】需要办理注销税务登记的情形有（　）
　　A.企业破产
　　B.企业解散
　　C.企业迁移改原主管税务机关
　　D.被吊销营业执照
　　【答疑编号911030111】
　　【答案】ABCD
　　【解析】解散、撤销、破产、改变原主管税务机关、被吊销营业执照和其他情形。
　　
　　发票管理
　　《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
　　（一）发票的概念 ：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。
　　归纳内容：
　　1.单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。
　　2.发票既是经济责任证书，又是法律责任证书，也是会计核算的原始凭证
　　3.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
　　4.增值税专用发票由国务院主管税务部门指定的企业印制；
　　5.依法办理税务登记证的单位和个人，在领取税务登记证件后，可向主管税务机关提出申购申请。
　　6.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。
　　7.账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
　　（二）发票的种类：增值税专用发票、普通发票和专业发票
　　1.增值税专用发票：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。
　　一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：
　　① 会计核算不健全者；
　　② 不能向税务机关准确提供有关增值税税务资料；
　　③ 有未改正的责令限期改正行为；
　　④ 销售的货物全部属于免税项目。
　　一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
　　税务所为小规模纳税企业代开增值税专用发票时，应在专用发票的“单价”栏和“金额”栏分别填写不含其本身应纳税额的单价和销售额。
　　2.普通发票：行业发票（商业零售统一发票）和专用发票（广告费用结算发票、）。
　　3.专业发票：国有×××。 特定国有邮政、电信、铁路、航空、水运、保险等企业发票
　　【例题·多选题】下列属于普通发票的有（　）。
　　A.增值税专用发票
　　B.商业零售统一发票
　　C.商品房销售发票
　　D.邮票
　　【答疑编号911030112】
　　【答案】BC
　　【解析】普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
　　【例题·判断题】所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。（　）
　　【答疑编号911030113】
　　【答案】×
　　【解析】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用.一般纳税人如有法定情形的,不得领购使用增值税专用发票。
　　【例题·判断题】纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（　）
　　【答疑编号911030114】
　　【答案】×
　　【解析】本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。
　　（三）发票的开具要求 重点---如何开发票？
　　发票开具主体：购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动的单位或个人。
　　1.填开发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
　　2.开具发票是应按号顺序填开，项目齐全，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印。
　　3.并在发票联、抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章，其余联不盖。
　　4.应当使用中文，也可同时使用外国文字、民族文字。
　　5.电子计算机开具发票----机打发票，需税务机关批准。
　　6.开具发票时限、地点：业务发生时、限于本省、自治区、直辖市
　　（四）开具发票的禁止行为
　　不得转借、转让、代开；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；发票只能在工商行政管理部门发放的营业执照上核准的经营业务范围内填开，不得自行扩大专业发票使用范围；禁止倒买倒卖发票；未经批准，不得跨区域携带、邮寄、运输空白发票。
　　（五）在发票的开具过程中，如发生错开，应将发票各联完整保留，书写或加盖“作废”字样。
　　（六）存放和保管：保存5年，税务机关查验后销毁
　　【例题·多选题】下列开具发票的说法正确的是（　）。
　　A.单位和个人应在发生经济业务、确认收入时，才能开具发票
　　B.开具发票是应按号顺序填开，各联内容完全一致，并在各联加盖单位财务印章或发票专用章
　　C.填写发票一律使用中文
　　D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票
　　【答疑编号911030115】
　　【答案】AD
　　【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（　）。
　　A.税务登记证件
　　B.经办人身份证明
　　C.工商营业执照
　　D.财务印章或发票专用章印模
　　【答疑编号911030116】
　　【答案】ABD
　　【解析】本题考核首次申请领购发票需要提供的资料。根据规定，申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或发票专用章印模。
　　【例题·单选题】对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可（　）。
　　A.到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票
　　B.向主管税务机关领购发票
　　C.根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金后，自行开具
　　D.由财务制度健全的其他纳税人代开发票
　　【答疑编号911030117】
　　【答案】A
　　【解析】对无固定经营场所或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可到税务部门办税服务厅，由征收窗口代开发票。